1. автори: Євгенія Вітер , Марія Фролова , Люсіне Сатіян 29 листопада 2017 р

View this page in English

Завантажити в форматі PDF

автори: Євгенія Вітер , Марія Фролова , Люсіне Сатіян
29 листопада 2017 р

27 листопада 2017 року було прийнято і опубліковано Федеральний закон № 340-ФЗ "Про внесення змін до частини першої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з реалізацією міжнародного автоматичного обміну інформацією та документацією з міжнародних груп компаній" 1 (далі - «Закон») на офіційному інтернет-порталі правової інформації . Більш детально ми писали про положеннях Закону в інформаційних бюлетенях від 22 вересня і 15 листопада 2017 року.

Закон передбачає доповнення НК РФ нової главой2, яка закріплює основні поняття про міжнародну групі компанії та її учасників, а також положення про подання повідомлення про участь в міжнародній групі компаній і країнових відомостей по міжнародній групі компаній, таких як страновой звіт, глобальна і національна документації.

Також Закон вводить новий розділ ПК РФ3 і главу4, яка визначає порядок автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунках з іноземними державами (територіями). При цьому, в рамках вимог про автоматичне обмін інформацією про фінансові рахунках російські організації фінансового ринку тепер зобов'язані проводити додаткові процедури ідентифікації своїх клієнтів, їх вигодонабувачів та (або) осіб, їх контролюючих, з метою виявлення податкових резидентів іноземних держав (територій), а також надавати в ФНС Росії щорічну звітність за рахунками щодо таких осіб.

Закон вступив в силу з дня офіційного опублікування (27 листопада 2017 року) відповідно до статті 2 цього документа з урахуванням таких особливостей:

• Страновой звіт міжнародних груп компаній повинен представлятися за фінансові роки, що починаються в 2017 році, в строк не пізніше 12 місяців з дати закінчення фінансового року. При цьому, дозволено добровільне надання країнового звіту за фінансові роки, що починаються в 2016 році
• Глобальна документація міжнародних груп повинна представлятися щодо фінансових років, що починаються в 2017 році, в строк не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з моменту закінчення фінансового року
• Національна документація буде необхідна щодо контрольованих угод учасників міжнародних груп, доходи і (або) витрати за якими визнаються відповідно до глави 25 НК РФ з 1 січня 2018 року. Національна документація може бути запрошена не раніше 1 червня року, наступного за календарним роком, за винятком національної документації за 2018 і 2019 роки, яка може бути запрошена не раніше 31 грудня року, наступного за календарним роком, в якому було визнано доходи і (або) витрати по контрольованим операціях
• Передбачено перехідне положення на період з 2017 по 2019 рр., Протягом якого щодо організацій фінансового ринку і міжнародних груп компаній за податкові правопорушення не будуть передбачені штрафи (за винятком штрафів, пов'язаних з порушенням термінів подання національної документації - такі штрафи будуть застосовуватися починаючи з 2018 року).

В рамках реалізації положень Закону підвідомчі органи (Мінфін Росії, ФНС Росії) найближчим часом мають затвердити ряд документів, включаючи:

• Проект Постанови Уряду РФ про порядок передачі і отримання фінансової інформації і країнових звітів між федеральної податкової службою та компетентними органами іноземних держав (територій), а також про вимоги до захисту інформації, що передається
• Проект Постанови Уряду РФ про порядок реалізації міжнародного автоматичного обміну фінансовою інформацією в податкових цілях, відповідно до якого організація фінансового ринку зможе запитувати у своїх клієнтів інформацію про них, їх вигодонабувачів та осіб, прямо чи опосередковано їх контролюючих, які є податковими резидентами іноземної держави
• Перелік іноземних держав і територій, з компетентними органами яких здійснюється автоматичний обмін фінансовою інформацією
• Форму (формат) повідомлення про участь в міжнародній групі компаній, а також порядок заповнення форми та порядок подання повідомлення в електронній формі
• Форму (формат) країнового звіту, а також порядок заповнення форми та порядок подання країнового звіту в електронній формі
• Форму (формат) звітності для надання інформації організацією фінансового ринку, у зв'язку з автоматичним обміном фінансовою інформацією, а також порядок заповнення і подання звітності в електронній формі
• Перелік іноземних держав (територій), компетентним органам яких передаються країнові звіти, отримані в рамках автоматичного обміну інформацією
• Перелік держав (територій), що допускають систематичне невиконання зобов'язань з автоматичного обміну страновим звітами.

Необхідно відзначити, що 28 листопада 2017 року ФНС Росії опублікувала на своєму офіційному сайті повідомлення про вступ Закону в силу. В даному повідомленні ФНС Росії вказала, що зазначені вище два проекту Постанови Уряду РФ будуть прийняті на початку 2018 року (за поточної інформації обидва проекти Постанови Уряду розміщені на офіційному портале5,6 і вже пройшли етап публічного обговорення). Крім того, в повідомленні зазначено, що термін надання країнового звіту за 2016 рік обмежений терміном автоматичного обміну страновой звітністю між ФНС Росії і компетентними органами іноземних держав, тобто в термін не пізніше 30 червня 2018 року, а перша звітності щодо рахунків клієнтів, які не є податковими резидентами РФ, її потрібно буде подавати до 31 липня 2018 року в відношенні рахунків, відкритих до 2018 року. Надалі загальним терміном подання звітності по рахунках в ФНС Росії буде 31 травня року, наступного за звітним.

Зазначені зміни можуть зробити істотний вплив на міжнародні групи і операції по рахунках осіб, які не є податковими резидентами РФ. У разі задоволення встановленим критеріям, потрібно розв'язати низку складних питань щодо обсягу розкриття інформації, підготовки нових форм звітностей, впровадження компаніями нових бізнес-процесів і додаткових контрольних процедур, спрямованих на управління податковими ризиками. Ми будемо раді обговорити з вами Закон більш детально і надати необхідну підтримку.

1 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201711270075
2 Глава 144-1 «Подання документації з міжнародних груп компанія»
3 Розділ VII1 «Виконання міжнародних договорів РФ з питань оподаткування та взаємну адміністративну допомогу в податкових справах»
4 Розділ 20 1 «Автоматичний обмін фінансовою інформацією з іноземними державами (територіями)»
5 http://regulation.gov.ru/projects#npa=73939
6 http://regulation.gov.ru/projects#npa=73942